2026-10-28
股利要選合併計稅還是 28% 分開計稅？
全戶股利併入綜合所得，按 8.5% 計算可抵減稅額，每一申報戶每年以 8 萬元為限，抵減後仍有餘額可以退稅；或全戶股利按 28% 分開計稅，兩者擇一。適用 5%–20% 稅率合併計稅較省；30% 通常仍是合併較省，股利很高時才反轉；40% 稅率的部分以 28% 分開較省，實際以試算為準。每次配息的股利達 2 萬元，按 2.11% 扣補充保費。
年度
| 所得 | 狀態 | 規定 |
|---|---|---|
| 114 年度所得 | 現行 | 115 年 5 月已申報。淨額級距 590,000 元、1,330,000 元、2,660,000 元、4,980,000 元。股利按 8.5% 抵減、每戶上限 8 萬元，或按 28% 分開計稅。補充保費 2.11%，單次未達 2 萬元免扣，超過 1,000 萬元以 1,000 萬元計算。 |
| 115 年度所得 | 現行 | 116 年 5 月申報。2026 年領到的股利屬這個年度。淨額級距 610,000 元、1,380,000 元、2,770,000 元、5,190,000 元。股利與補充保費規則同 114 年度所得。 |
試算
合併計稅較低，少 NT$56,700。
不含股利的應納稅額 NT$25,000，併入股利後 NT$41,300，增加 NT$16,300。可抵減稅額 NT$17,000。股利淨稅負 -NT$700。28% 分開計稅 NT$56,000。
淨額適用 5%，併入股利後適用 12%。
以這個不含股利的淨額，全戶股利合計達到 7,117,505 元起，28% 分開計稅的股利淨稅負較低。
補充保費合計 NT$4,224。
- 給付 25,000 元，費基 25,000 元，補充保費 NT$528
- 給付 25,000 元，費基 25,000 元，補充保費 NT$528
- 給付 25,000 元，費基 25,000 元，補充保費 NT$528
- 給付 25,000 元，費基 25,000 元，補充保費 NT$528
- 給付 25,000 元，費基 25,000 元，補充保費 NT$528
- 給付 25,000 元，費基 25,000 元，補充保費 NT$528
- 給付 25,000 元，費基 25,000 元，補充保費 NT$528
- 給付 25,000 元，費基 25,000 元，補充保費 NT$528
補充保費在給付時扣。股利稅在結算申報時計算。不是核定稅額。
115 年度例題
淨額是綜合所得淨額，不含股利，已經減掉免稅額與扣除額。稅額用 115 年度級距，元以下捨去。
| 淨額 | 股利 | 淨額稅率 | 併入後稅率 | 合併淨稅負 | 28% | 較低的一方 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 500,000 | 200,000 | 5% | 12% | -NT$700 | NT$56,000 | 合併少 NT$56,700 |
| 2,000,000 | 300,000 | 20% | 20% | NT$34,500 | NT$84,000 | 合併少 NT$49,500 |
| 3,000,000 | 1,000,000 | 30% | 30% | NT$220,000 | NT$280,000 | 合併少 NT$60,000 |
| 5,500,000 | 1,000,000 | 40% | 40% | NT$320,000 | NT$280,000 | 28% 少 NT$40,000 |
| 級 | 綜合所得淨額 | 稅率 |
|---|---|---|
| 1 | 610,000 元以下 | 5% |
| 2 | 超過 610,000 元至 1,380,000 元 | 12% |
| 3 | 超過 1,380,000 元至 2,770,000 元 | 20% |
| 4 | 超過 2,770,000 元至 5,190,000 元 | 30% |
| 5 | 超過 5,190,000 元 | 40% |
合併計稅與 28%
自 107 年 1 月 1 日起，納稅義務人、配偶及合於所得稅法第 17 條規定得申報減除扶養親屬免稅額的受扶養親屬，獲配公司、合作社及其他法人分配 87 年度或以後年度的股利或盈餘，可就股利及盈餘合計金額按 8.5% 計算可抵減稅額，抵減當年度綜合所得稅結算申報應納稅額。每一申報戶每年抵減金額以 8 萬元為限。可抵減稅額＝股利 × 8.5%，元以下捨去。大於應納稅額的餘額可以退稅。
以抵減限額 8 萬元除以 8.5%，全年股利及盈餘約 94 萬元以下，可全額享有抵減稅額。
納稅義務人可以改選申報戶的股利及盈餘合計金額按 28% 分開計算應納稅額，由納稅義務人合併報繳。這時股利不計入綜合所得總額，也不適用 8.5% 可抵減稅額。28% 的稅額元以下捨去。夫妻不能只讓一方採用 28%。
二代健保補充保費
費率自 110 年 1 月 1 日起為 2.11%。補充保險費＝股利所得之費基 × 2.11%，角以下四捨五入。單次給付未達 2 萬元免扣。達 2 萬元時費基是該次全額。單次超過 1,000 萬元以 1,000 萬元計算。1,100 萬元的補充保險費是 211,000 元。25,000 元是 528 元。
同一基準日分配的股票股利及現金股利，為同一次給付。
無投保資格者、第 5 類被保險人免扣。中低收入戶、中低收入老人、接受生活扶助之弱勢兒童與少年、領取身心障礙生活補助費者、特殊境遇家庭之受扶助者，以及符合全民健康保險法第 100 條所定經濟困難者，單次未達基本工資免扣。115 年基本工資每月 29,500 元。單次達基本工資時，費基仍是該次全額。弱勢身分單次 25,000 元的補充保費是 NT$0，單次 29,500 元是 NT$622。無投保資格或第 5 類，單次 11,000,000 元是 NT$0。
以雇主或自營業主身分投保的人，已列入投保金額計算的股利所得不計入補充保險費費基。
常見問題
8.5% 抵減超過應納稅額能退嗎？
可以。股利可抵減稅額抵減當年度綜合所得稅結算申報應納稅額，仍有餘額時可以退稅。每一申報戶每年抵減金額以 8 萬元為限。
股利約多少以下可全額抵減？
約 94 萬元。以抵減限額 8 萬元除以抵減率 8.5% 反算，全年股利及盈餘合計約 94 萬元以下，可全額享有抵減稅額。
補充保費 2 萬元是單次還是全年？
單次給付。股利所得單次給付金額未達 2 萬元免扣。達 2 萬元時，以該次股利所得的全額為費基。
配 25,000 元扣多少補充保費？
25,000 × 2.11%＝527.5，角以下四捨五入為 528 元。
股票股利和現金股利同一天配算一次嗎？
同一基準日分配的股票股利及現金股利，為同一次給付。
28% 分開計稅可以只有夫妻一方用嗎？
不行。就申報戶的股利及盈餘合計金額按 28% 分開計算應納稅額，由納稅義務人合併報繳。
資料來源
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最後核對：2026-10-28。
資料核對日 2026-10-28。